对税务注销清算过程的调研报告(最新3篇)
对税务注销清算过程的调研报告 篇一
在我国，税务注销清算是指企业解散、清算时需要向税务部门申请注销税务登记的一项程序。税务注销清算的过程涉及到企业的资产清算、债务清偿和税务注销等多个环节，对于企业的解散和清算工作具有重要的意义。本文将就税务注销清算过程进行调研，探讨其存在的问题和改进的方向。
一、税务注销清算过程的流程
税务注销清算的过程主要包括以下几个环节：企业解散决定、企业资产清算、债务清偿、税务注销和报税等。首先，企业解散决定是税务注销清算的前提，需要企业法人或者股东大会作出解散决定，并进行公告和备案。接着，进行企业资产清算，包括资产评估、资产处置和债务清偿等。然后，进行税务注销，需要提交注销申请和相关的清算报告。最后，进行报税，包括清算所得税申报和缴纳等。
二、存在的问题
1. 税务注销清算的流程繁琐。税务注销清算的过程需要涉及到多个环节和多个部门，流程复杂，时间长。企业在解散和清算过程中需要面对各种手续和报表的准备和提交，增加了企业的负担和成本。
2. 注销申请的审批周期长。税务注销清算的申请需要经过税务部门的审批，审批周期长，耗费时间。企业在等待审批结果的过程中，无法正常进行其他经营活动，影响了企业的发展和运营。
三、改进的方向
1. 简化税务注销清算流程。可以通过减少环节、合并报表和材料等方式，简化税务注销清算的流程，减少企业的负担和成本。
2. 加快审批速度。税务部门可以优化审批流程，提高审批效率，加快税务注销清算申请的审批速度，减少企业的等待时间。
3. 提供优质服务。税务部门可以提供更加便捷的服务，例如开通网上申报系统、提供咨询和指导等，方便企业进行税务注销清算工作。
四、调研结论
通过对税务注销清算过程的调研，我们发现税务注销清算过程存在流程繁琐、审批周期长等问题。为了改进这些问题，需要简化税务注销清算流程，加快审批速度，并提供优质的服务。只有通过改进税务注销清算过程，才能更好地促进企业的解散和清算工作，提高我国企业的经济效益和竞争力。
对税务注销清算过程的调研报告 篇二
在我国，税务注销清算是指企业解散、清算时需要向税务部门申请注销税务登记的一项程序。税务注销清算的过程涉及到企业的资产清算、债务清偿和税务注销等多个环节，对于企业的解散和清算工作具有重要的意义。本文将就税务注销清算过程进行调研，探讨其存在的问题和改进的方向。
一、税务注销清算过程的流程
税务注销清算的过程主要包括以下几个环节：企业解散决定、企业资产清算、债务清偿、税务注销和报税等。首先，企业解散决定是税务注销清算的前提，需要企业法人或者股东大会作出解散决定，并进行公告和备案。接着，进行企业资产清算，包括资产评估、资产处置和债务清偿等。然后，进行税务注销，需要提交注销申请和相关的清算报告。最后，进行报税，包括清算所得税申报和缴纳等。
二、存在的问题
1. 税务注销清算的流程繁琐。税务注销清算的过程需要涉及到多个环节和多个部门，流程复杂，时间长。企业在解散和清算过程中需要面对各种手续和报表的准备和提交，增加了企业的负担和成本。
2. 注销申请的审批周期长。税务注销清算的申请需要经过税务部门的审批，审批周期长，耗费时间。企业在等待审批结果的过程中，无法正常进行其他经营活动，影响了企业的发展和运营。
三、改进的方向
1. 简化税务注销清算流程。可以通过减少环节、合并报表和材料等方式，简化税务注销清算的流程，减少企业的负担和成本。
2. 加快审批速度。税务部门可以优化审批流程，提高审批效率，加快税务注销清算申请的审批速度，减少企业的等待时间。
3. 提供优质服务。税务部门可以提供更加便捷的服务，例如开通网上申报系统、提供咨询和指导等，方便企业进行税务注销清算工作。
四、调研结论
通过对税务注销清算过程的调研，我们发现税务注销清算过程存在流程繁琐、审批周期长等问题。为了改进这些问题，需要简化税务注销清算流程，加快审批速度，并提供优质的服务。只有通过改进税务注销清算过程，才能更好地促进企业的解散和清算工作，提高我国企业的经济效益和竞争力。
对税务注销清算过程的调研报告 篇三
对税务注销清算过程的调研报告
随着人们自身素质提升，需要使用报告的情况越来越多，通常情况下，报告的内容含量大、篇幅较长。为了让您不再为写报告头疼，下面是小编帮大家整理的对税务注销清算过程的调研报告，希望能够帮助到大家。
企业清算是指企业因破产、解散、被撤销或其他原因而终止正常经营活动，依照法定程序，发出清算公告，收回债权，清偿债务，分配剩余财产，依法向原登记机关办理注销登记手续，最终结束企业所有的法律关系的一种法律行为。而税务注销清算又是企业清算过程中一个重要的组成部分。根据《中华人民和国税收征收管理法实施细则》第十五条、第十六条的规定，税务注销清算是企业法人注销清算的必经前置程序，企业在申请注销法人工商登记前必须提供税务注销清算的相关文件，包括结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件等。但是，在目前企业实际注销过程中，税务注销清算并未得到应有的重视，往往流于形式，缺少有效的监管力度，部分企业就利用税务注销来规避纳税义务的履行，逃避缴纳国家税款，扰乱税收征管秩序。笔者结合实际工作来谈谈当前税务注销清算过程中存在一些问题及建议。
一、当前企业税务注销清算过程中存在的问题
1、企业不规范履行税务注销清算程序。尽管我国相关法律法规如《公司法》、《税收征收管理法》及其《实施细则》对企业注销清算应该履行的程序规定的很明确，但由于我国当前行政机关间缺乏有效的协调机制，行政监管不力，市场规则不完善等原因，有些企业在注销清算过程中并未按规定履行有关注销清算的程序和手续。如有些企业被工商等部门吊销营业执照，取消有关资格而发生解散、终止经营等情形后怠于履行清算程序；有些企业在清算期间对应该或是可以进行处置的流动资产（如存货）、固定资产（如机器设备、房屋）和无形资产（如土地使用权）等资产不进行处置，对有关债权和债务不及时进行清理处置；有些企业尽管履行了清算程序，但清算前并不通知税务部门，税务部门被排除在清算之外，对企业的清算情况并不了解，企业办理税务注销时也不提供清算报告。以上不规范行为，都为企业逃避缴纳税款、恶意转移隐匿资产等提供了可能。
2、税务部门对税务注销清算缺乏有效的监管。目前，税务机关内部负责税务注销清算工作的大都是税收管理员，而税收管理员由于日常工作量大，业务素质参差不齐，实施注销清算的时间和精力有限等原因，致使有些税收管理员很少会到实地去查看注销企业的实际情况，了解企业注销的真实意图，仅凭企业提供的书面说明情况及账面财务数据就对企业出具了税务注销清算报告。税务部门在对企业注销时并没有强制要求企业事前通知，只是在企业申请注销时要求缴销发票、税务登记证件等，账面上没有欠税基本就可办结，并不涉及到清算所得。在企业注销清算过程中，税务部门往往没有主动提前介入并监督企业的清算工作，没有重视企业清算所得应缴的税款，有的企业清算后财产已分配完毕，税务部门即使事后要对企业税务清算所得补缴所得税，也由于企业已无财产可供执行，造成欠税，而税务部门内部又由于注销时间的限制和欠税机制的考核，不方便长期拖宕或延迟办理。
3、有些税务注销清算涉及的税收政策缺乏操作性。尽管涉及到企业税务注销清算的有关税收法规和政策规定的很详细，但在实际操作过程中，却存在差强人意的地方。如对于企业注销时存货的税务处理上，财税【20__】第165号《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》第六款关于一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。按照此规定，有的企业在税务注销时就可能有意对存货暂不作处理，待税务注销后再作处理变卖，来逃避缴纳应缴的增值税。又如《企业所得税法》第五十五条和《企业所得税法实施条例》第十一条规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。以上对于企业清算所得规定的很明确，但在实际操作过程中却有这样的问题：企业申请注销时有意不对相关资产进行交易处理，税务部门由于没有资产评估方面的专业知识，难以确定资产的可变现价值，进而影响清算所得的确定。当前，随着土地、房产等的持续升温，一些企业在成立时低价购入土地、房产，经过若干年后，这些资产的市值和企业购建时的原值相比较，都有很大的升值，有的企业在注销时虽进行了一定程度的'清算，但对有些资产采用按原值计价的方法进行清算，也不请中介机构进行资产评估，以致最后清算所得为零，体现不出清算所得。
二、提高企业税务注销清算管理质量和效率的几点建议
上述问题的存在，使得企业税务注销清算管理成为税收管理中的一个薄弱环节，困扰着基层税务机关的征管工作。笔者结合工作实际，谈几点防范执法风险，提高企业税务注销清算管理的质量和效率的方法。
1、加强与工商等部门的合作协调,防止有些企业“恶意注销”行为。税务部门与工商等管理部门应该建立长期固定的合作协调机制和定期的信息沟通机制，在具体合作、沟通的内容上，并不仅限于企业经营资格的正常获得与取消，对于企业经营资格的非正常取消尤其要重视，因为企业如被非正常取消经营资格，往往会带来一定的税收风险，税务机关很难及时掌握有关情况。同时，税务机关出具的税务注销清算报告作为企业工商注销的必经前置内容，也不仅仅是形式上的必经前置，在内在实质上更具有重要性。
2、严格规范税务注销清算程序，落实注销清算管理制度。企业在申请注销税务登记前，首先是要成立清算组对企业进行清算，对有关资产进行处理，对有关债权、债务进行清理处置，税务机关作为潜在的债务人之一，也应尽可能参加清算工作，了解清算工作的开展情况；企业在向税务机关申请注销税务登记时，除报送目前规定的要求报送资料以外，应向税务机关提供企业董事会决议，由清算组编制的资产负债表和财产清单、提出的财产作价和计算依据、制定的清算方案等资料，在办理完清算手续后，应向税务部门报送经会计师事务所或税务师事务所等中介机构出具的清算报告，说明有关资产、债务、债权的落实处置情况，如果不提供的或提供不全的，税务部门可以拒绝受理企业注销申请。
3、明确注销清算政策,规范税务人员的清算行为。税务机关内部注销清算人员对申请注销的企业在进行税务注销清算时，应深入企业生产经营场地进行实地调查，确认企业注销行为的真实性，应对企业注销前一年度及注销当年的经营情况和纳税情况（包括正常经营所得及清算所得）进行纳税评估和核查，有问题的还可以追溯调查，重点是要核实企业申请注销时存货账实是否相符、资产清理处置是否合理、有关债权和债务是否真实（包括内容性质和具体数额），对每一户经清算的注销企业均需出具《注销企业税款清算报告》，报告要对企业的生产经营、注销清算期间由于存货变卖，设备、房屋等资产转让、处置，应收应付款项的清理核销等事项涉及的税款结算情况进行全面反映。注销结束后，税务机关内部相关科室应该定期通过执法检查等形式对企业的注销情况进行检查，督促纠正税务人员的清算行为。
4、加强后续跟踪管理，堵塞税收漏洞。目前，税务机关对办理完毕注销税务登记手续的企业便不再实施后续管理，致使存在一些征管漏洞。如有的企业在税务机关办理完注销清算手续之后，并没有马上到工商等部门去办理注销登记手续，而是继续保留其营业执照，或是为了以后重新经营，或是为了其他无合法经营资格的个人、组织提供方便，鉴于此，税务机关应该及时向工商等管理部门传递企业税务注销的信息，并且可以通过一定的媒介和途径向社会公告企业税务注销信息，防范可能存在的税收风险。有的企业在申请注销时的有些存货确实不能或是无法进行清理处置，税务机关可视情况进行必要的后续跟踪管理，待以后企业实际处理时再将有关税款及时足额征收入
5、进一步发挥中介机构作用，降低征管成本。在企业税务注销清算的过程中，可以进一步发挥会计师事务所、税务师事务所等中介机构的作用，来辅助企业完成注销清算工作，降低税务部门的征管成本。会计师事务所、税务师事务所等中介机构对于企业注销清算与税务部门相比，无论是在主观积极性、还是人力资源上和专业知识上，显然都要优于税务部门。这些中介机构作为连接注销企业与税务部门的桥梁，如有效发挥其在企业注销清算过程中的作用，其结果肯定会达到多方共赢。当然，税务部门也应该加强对中介机构的引导和出具报告的质量监督，而并不是一味地完全依赖中介机构的出具的报告，应当鼓励中介机构进行良性的行业竞争。
