新会计准则下固定资产减值准备纳税调整及会计处理(精彩3篇)
新会计准则下固定资产减值准备纳税调整及会计处理 篇一
随着新会计准则的实施，固定资产减值准备的纳税调整成为了一个重要的会计处理问题。在旧会计准则下，企业在计提固定资产减值准备时可以享受税前扣除的优惠，而在新会计准则下，企业需要根据税法规定进行纳税调整，影响了企业的税务成本。
首先，新会计准则对固定资产减值准备的计提对象进行了明确规定。根据新会计准则，企业需要按照资产组进行固定资产减值准备的计提，而不是按照单个固定资产进行计提。这就意味着企业在计提固定资产减值准备时需要对每个资产组进行评估，确定是否存在减值迹象，并计算出相应的减值金额。
其次，新会计准则对固定资产减值准备的计提方法进行了调整。根据新会计准则，企业需要采用预计信用损失法计提固定资产减值准备，而不再使用旧会计准则下的可观察市场价格法。预计信用损失法要求企业根据资产组的信用风险情况，结合历史经验和未来预测，估计出未来一段时间内可能发生的信用损失，并计提相应的减值准备。
最后，新会计准则对固定资产减值准备的纳税调整进行了明确规定。根据新会计准则，企业在计提固定资产减值准备时无法享受税前扣除的优惠，而需要在纳税申报中将减值准备金额加回到税前利润中进行纳税调整。这就意味着企业在计提固定资产减值准备时需要考虑到纳税调整的影响，并合理安排税务成本。
在实际操作中，企业需要根据新会计准则的要求，合理评估固定资产的减值情况，计提相应的减值准备，并及时进行纳税调整。此外，企业还需要加强内部控制，确保固定资产减值准备的计提和纳税调整的准确性和合规性。只有通过科学合理的会计处理，企业才能更好地应对新会计准则下固定资产减值准备纳税调整的挑战，并为企业的可持续发展提供有力支持。
新会计准则下固定资产减值准备纳税调整及会计处理 篇二
随着新会计准则的实施，固定资产减值准备的纳税调整成为了一个重要的会计处理问题。在旧会计准则下，企业在计提固定资产减值准备时可以享受税前扣除的优惠，而在新会计准则下，企业需要根据税法规定进行纳税调整，影响了企业的税务成本。
新会计准则下固定资产减值准备的纳税调整主要涉及两个方面的问题：计提时点和计提金额。首先，新会计准则要求企业在计提固定资产减值准备时需要考虑到纳税调整的影响。根据税法规定，企业在计提固定资产减值准备时需要将减值准备金额加回到税前利润中进行纳税调整。因此，在计提固定资产减值准备时，企业需要合理安排税前利润，以减少纳税调整的影响。
其次，新会计准则要求企业根据资产组进行固定资产减值准备的计提。根据新会计准则，企业需要对每个资产组进行评估，确定是否存在减值迹象，并计算出相应的减值金额。在计提固定资产减值准备时，企业需要综合考虑资产组的信用风险情况、历史经验和未来预测，采用预计信用损失法计提减值准备。这就要求企业在计提固定资产减值准备时需要进行细致的分析和研究，确保减值准备的计提合理准确。
在实际操作中，企业需要根据新会计准则的要求，合理评估固定资产的减值情况，计提相应的减值准备，并及时进行纳税调整。此外，企业还需要加强内部控制，确保固定资产减值准备的计提和纳税调整的准确性和合规性。只有通过科学合理的会计处理，企业才能更好地应对新会计准则下固定资产减值准备纳税调整的挑战，并为企业的可持续发展提供有力支持。
新会计准则下固定资产减值准备纳税调整及会计处理 篇三
新会计准则下固定资产减值准备纳税调整及会计处理
“新会计准则是指财政部在人民大会堂同时发布的一项新制定的会计准则条例，会计准则是会计人员从事会计工作必须遵循的基本原则，是会计核算工作的规范。下面是小编为大家整理的新会计准则下固定资产减值准备纳税调整及会计处理，欢迎阅读与收藏。
一、固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理
按照准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌，有证据表明已经陈旧过时或者其实体已经损坏，已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的资产，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。依
[例1]中兴公司2003年12月购入一项固定资产，成本价4000万元，预计使用10年，预计净残值为零。该企业按直线法计提折旧。自2004年起企业利润总额均为1000万元，2006年末该固定资产可收回金额为2380万元。企业适用所得税税率33％，不考虑其他纳税调整事项。
计提固定资产减值准备的'会计分录如下：
借：营业外支出——计提的固定资产减值准备4200000
贷：固定资产减值准备4200000进行所得税会计处理时，中兴公司计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除，应将其作为可抵减暂时性差异在当期利润总额的基础上调增应纳税所得额，应纳税所得额为1420万元（1000420），应缴所得税为468。6万元（1420x33％）。2006年末，该固定资产的账面价值为2380万元，计税基础为2800万元（4000—1200），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，可抵减时间性差异按照新的所得税会计准则规定确认递延所得税资产，金额为138。6万元（420*33％）。
所得税相关会计分录：
借：所得税3300000递延所得税资产1386000
贷：应交税费——应交所得税4686000
二、计提固定资产减值准备后固定资产折旧差异的纳税调整及会计处理
按照会计准则的规定，资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。即固定资产计提减值准备后，应当按照计提减值准备后的账面价值及尚可使用寿命或尚可使用年限（含预计净残值等的变更）重新计算确定折旧率、折旧额。按照税法规定，企业已提取减值准备的固定资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额或摊销额。比较会计准则和税法的相关规定，计提固定资产减值准备后固定资产账面价值减少，但由于固定资产尚可使用年限有可能缩短，所以很难确定固定资产计提减值准备后的会计折旧与税法允许可在应纳税所得额中抵扣的折旧或摊销额的大小关系。若前者小于后者，则将两者的差额从当期利润总额中扣减后，再计算当期应纳税所得额。若前者大于后者，则将两者的差额在当期利润总额中加上后，再计算当期应纳税所得额。“当期应纳税所得额=当期会计利润一计提固定资产减值准备后提取的会计折旧小于税收折旧的差额”；或者“当期应纳税所得额：当期会计利润计提固定资产减值准备后提取的会计折旧大于税收折旧的差额”。
[例2]中兴公司计提减值准备后预计固定资产尚可使用年限为7年。
2006年以后计提的折旧额会计制度与税法存在差异：
按会计制度规定每年折旧额=23807=340（万元）
按税法规定每年折旧额=400010=400（万元）
该项固定资产计提减值准备后，以后年度每年会计上计提的折旧小于税法上允许计提的折旧，应将两者的差额，在计算应纳税所得额时，在会计利润基础上调减。
2006年后该项固定资产的账面价值、计税基础、暂时性差异及递延所得税、应交所得税、所得税费用。
所得税相关会计分录：
2007年：借：所得税1914000递延所得税资产1188000
贷：应交税费——应交所得税
2008年：借：所得税2112000递延所得税资产990000
贷：应交税费——应交所得税以下年度略。
若中兴公司计提减值准备后预计固定资产尚可使用年限为5年。
2006年以后计提的折旧额会计制度与税法存在差异：
按会计制度规定每年折旧额=2380÷5=476（万元）
按税法规定每年折旧额~000÷10=400（万元）
该项固定资产计提减值准备后，以后年度每年会计上计提的折旧大于税法上允许计提的折旧，应将两者的差额在计算应纳税所得额时，在会计利润基础上调增，但在2012年、2013年，会计核算上不再计提折旧，税法上仍允许计提折旧400万元，因此计算应纳税所得额时，在会计利润基础上调减400万元。
2006年后该项固定资产的账面价值、计税基础、暂时性差异及递延所得税、应交所得税、所得税费用。
2007年：借：所得税1917000递延所得税资产1633800
贷：应交税金——应交所得税3550800
2008年：借：所得税1663200递延所得税资产1887600
贷：应交税金——应交所得税3550800以下年度略。
总之，固定资产计提减值准备后，以后年度计提折旧时，由于固定资产尚可使用年限有可能缩短，所以很难确定固定资产计提减值准备后的会计折旧与税法允许可在应纳税所得额中抵扣的折旧或摊销额的大小关系。若前者小于后者，则应调减应纳税所得额；若前者大于后者，则应调增应纳税所得额。但由于计提减值准备后，新准则规定，固定资产的减值准备不可转回，以后年度固定资产的账面价值永远小于计税价值，因此产生的都是可抵减暂时性差异，产生递延所得税资产。
