房地产企业拆迁补偿房的4种土地增值税计算风险及控制【经典3篇】
房地产企业拆迁补偿房的4种土地增值税计算风险及控制 篇一
在房地产企业进行拆迁补偿房的过程中，土地增值税是一个重要的税收项目。然而，由于土地增值税的计算涉及到不同的因素和规定，房地产企业在计算土地增值税时常常面临一定的风险。本文将介绍房地产企业在拆迁补偿房过程中可能面临的4种土地增值税计算风险，并提出相应的控制措施。
首先，房地产企业在计算土地增值税时可能面临土地评估不准确的风险。土地评估是计算土地增值税的基础，如果评估不准确，就会导致土地增值税计算结果不准确。为了避免这种风险，房地产企业可以选择具有丰富经验和良好信誉的评估机构进行土地评估，同时可以与当地政府相关部门进行沟通，了解土地评估的标准和要求。
其次，房地产企业在计算土地增值税时可能面临补偿费用计算不准确的风险。拆迁补偿费用是计算土地增值税的重要依据，如果补偿费用计算不准确，就会导致土地增值税计算结果不准确。为了避免这种风险，房地产企业可以与拆迁补偿方进行充分沟通，了解补偿费用的计算方法和标准，并在合同中明确约定补偿费用的计算方式。
再次，房地产企业在计算土地增值税时可能面临税率计算不准确的风险。土地增值税的税率是固定的，但由于政策的调整和变化，税率可能会发生变化。如果房地产企业在计算土地增值税时没有及时了解最新的税率，就会导致计算结果不准确。为了避免这种风险，房地产企业需要及时关注政策的变化，并与相关部门进行沟通，了解最新的税率。
最后，房地产企业在计算土地增值税时可能面临税收减免不合规的风险。根据相关政策，房地产企业在一些情况下可以享受土地增值税的减免政策，但如果没有按照规定的程序和条件享受减免政策，就会面临税收减免不合规的风险。为了避免这种风险，房地产企业需要了解土地增值税的减免政策，并按照规定的程序和条件进行申请和享受。
综上所述，房地产企业在拆迁补偿房过程中需要计算土地增值税，但在计算过程中可能面临一定的风险。为了控制这些风险，房地产企业需要与评估机构和拆迁补偿方进行充分沟通，及时了解最新的政策和税率，并按照规定的程序和条件享受税收减免政策。只有这样，房地产企业才能正确计算土地增值税，避免因计算不准确而导致的风险和纠纷。
房地产企业拆迁补偿房的4种土地增值税计算风险及控制 篇二
在房地产企业进行拆迁补偿房的过程中，土地增值税是一项重要的税收项目。然而，由于土地增值税的计算涉及到不同的因素和规定，房地产企业在计算土地增值税时常常面临一定的风险。本文将继续介绍房地产企业在拆迁补偿房过程中可能面临的4种土地增值税计算风险，并提出相应的控制措施。
首先，房地产企业在计算土地增值税时可能面临土地评估标准不统一的风险。不同地区和部门对土地评估的标准可能存在差异，这就会导致不同评估结果和计算结果的差异。为了避免这种风险，房地产企业可以与当地政府相关部门进行沟通，了解土地评估的标准和要求，并在合同中明确约定土地评估的标准和要求。
其次，房地产企业在计算土地增值税时可能面临补偿费用计算不完全的风险。拆迁补偿费用的计算可能涉及到多个方面，如房屋补偿、土地补偿、搬迁费用等。如果在计算过程中某些费用被遗漏或计算不全，就会导致土地增值税计算结果不准确。为了避免这种风险，房地产企业需要与拆迁补偿方进行充分沟通，了解补偿费用的计算项目和标准，并在合同中明确约定补偿费用的计算方式和范围。
再次，房地产企业在计算土地增值税时可能面临计算方法不当的风险。土地增值税的计算方法可能涉及到多个环节和步骤，如评估、计费、税率等。如果在计算过程中某个环节或步骤的计算方法不当，就会导致土地增值税计算结果不准确。为了避免这种风险，房地产企业需要对土地增值税的计算方法进行充分的了解和研究，确保计算过程的合理性和准确性。
最后，房地产企业在计算土地增值税时可能面临政策执行不一致的风险。土地增值税的政策可能因地区、时间和政府部门的不同而存在差异，这就会导致不同地区和部门对土地增值税的执行存在差异。为了避免这种风险，房地产企业需要及时了解最新的政策和相关的执行细则，与相关部门进行沟通，确保自身的权益和合规性。
综上所述，房地产企业在拆迁补偿房过程中需要计算土地增值税，但在计算过程中可能面临一定的风险。为了控制这些风险，房地产企业需要与相关部门进行沟通，了解土地评估的标准和要求，与拆迁补偿方进行沟通，明确补偿费用的计算方式和范围，对土地增值税的计算方法进行充分的了解和研究，及时了解最新的政策和相关的执行细则。只有这样，房地产企业才能正确计算土地增值税，避免因计算不准确而导致的风险和纠纷。
房地产企业拆迁补偿房的4种土地增值税计算风险及控制 篇三
房地产企业拆迁补偿房的4种土地增值税计算风险及控制
对于房地产纳税人来讲，土地增值税清算比其他税种的计算都要繁杂得多，而其中拆迁补偿房的土地增值税处理又是土地增值税清算中的一大难题。拆迁补偿房，是指房地产开发公司通过以房还房的方式进行的拆迁补偿。由于在拆迁补偿房方式下交易的双方不进行现金结算，房地产纳税人对拆迁补偿房的土地增值税处理容易产生误解，最终少缴或不缴税款而面临被处罚的风险，更有甚者多缴了土地增值税却浑然不知。笔者结合长期税务实践的研究，总结了拆迁补偿房的4种土地增值税计算风险，并提出控制措施，希望能够帮助房地产企业正确进行土地增值税清算。
一、土地增值税计算中的4种税收风险
(一)拆迁补偿房的成本未按规定扣除
土地增值税政策规定：对房地产纳税人发生的由土地征用及拆迁补偿费组成的土地开发成本，应当在计算土地增值税时扣除。但实践中，有的房地产纳税人因未发生现金交割而误解为这部分成本不能扣除。由于未将实物补偿作为开发成本扣除，相应也未将该成本作为房地产开发费用定率扣除以及加计扣除的`基数，从而少扣了应扣除的房地产开发成本费用。
如某市一房地产开发公司与被拆迁户约定：还建比例为1：1，还建的住房面积为1 200平方米，其中铺面房400平方米，还建的房产相当于600万元货币补偿。该公司在增值税清算时并未将实物补偿部分从增值额中扣除，从而少扣了房地产开发费用60万元(600×10%)以及20%的加计扣除120万元。仅此一项，该公司就多计算土地增值额780万元(600 60 120)，即便按土地增值税最低适用税率30%计算，该公司也相应就多缴土地增值税234万元(780×30%)。
(二)拆迁补偿房的成本未按项目正确分摊
《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)规定：“属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。”土地增值税是以开发项目为清算单位的，不同清算单位发生的成本费用不得相互抵减，因此，对于属于多个清算单位发生的共同成本费用，要在各清算单位之间按一定标准进行合理分配或分摊。分摊方法通常有如下三种：按转让土地使用权面积占可转让土地总面积的比例计算分摊;按照转让的建筑面积占总建筑面积的比例来计算分摊;按税务机关确认的其他方式计算分摊。
因此，拆迁补偿成本还应当在已销售的商品房与未销售的商品房之间进行分摊或分配。在清算时，本次允许扣除项目金额可以采用已售面积百分比法或单位成本法计算。可售面积百分比法：
本次允许扣除项目金额=允许扣除项目总金额×(已售建筑面积&pide;可售总建筑面积)
单位成本法：
本次允许扣除项目金额=已售建筑面积×(允许扣除项目总金额&pide;可售总建筑面积)
实践中，不合理分摊实物还建成本的现象比较普遍。
如某市A房地产开发公司于2013年一次性征地100 000平方米，计划在该宗土地上分五期开发商品房20栋，所开发商品房总建筑面积为5 000 000平方米。其中一期开发工程占地面积为10 000平方米，开发的商品房总建筑面积为200 000平方米，已销售190 000平方米，其中30套商品房用于补偿被拆迁户，市场价值600万元。该公司在土地增值税清算时，将以实物方式支付的拆迁补偿费全部在第一期开发项目中扣除，这显然是不符合土地增值税规定的。正确的做法
(三)拆迁补偿房的价值确认不正确
有的税务机关认为，房地产开发公司付出的代价是建筑成本，所以，实物还建的补偿价值应以房地产开发公司所置换的商品房的建筑造价来确认。笔者认为，房地产开发公司以房产换取被拆迁方的房产或土地，所换取的房产与被拆迁方的房产或土地属于对价关系，因此所换取的新房的市场价值才是房地产开发商为获取被拆迁房的房产或土地而付出的代价。新房的市场价值显然不是房屋的建筑造价。
但实物还建房产的公允价值有时难以取得，笔者认为可参照以下办法确定：
一是房地产开发公司与被拆迁户在拆迁协议中明确约定了补偿标准的，按约定的补偿标准确定;
二是参照以货币形式补偿标准执行;
三是按实物还建房的销售价格作为扣除的依据。
(四)拆迁补偿房未进行“视同销售”处理
由于没有取得现金收入，所以一部分房地产纳税人在土地增值税清算申报时，没有把实物还建的房产确认为土地增值税的应税收入;有的房地产开发企业对还建房不计应税营业额，直接抵减拆迁补偿费。而土地增值税政策明确规定：“纳税人将开发的房地产用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。”因此，实物还建的房产应“视同销售”，应确认为销售不动产收入。
在对实物还建房产收入的确定上，《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算鉴证业务准则〉的通知》(国税发[2007]132号)第二十三条规定：“ 纳税人将开发的房地产用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其视同销售收入按下列方法和顺序审核确认：
1、按本企业当月销售的同类房地产的平均价格核定。
2、按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确认。
二、控制策略
为了准确进行土地增值税的清算，合法纳税，房地产公司对拆迁补偿房在土的增值税清算中，应采用以下策略。
(一)必须按照市场公允价值，把拆迁补偿房的价值计入开发成本，在土地增值税清算中进行扣除。
(二)拆迁补偿房的市场公允价值，必须在整个建设项目中，按照可售建筑面积与可售总建筑面积的比例在，各个建设项目中进行分配。
