会计专业论文【优选6篇】

会计专业论文 篇一

标题：国际会计准则对企业财务报告的影响

摘要：本文旨在探讨国际会计准则对企业财务报告的影响。随着全球化的推进和国际贸易的增长，国际会计准则在全球范围内的应用越来越重要。本文将通过分析国际会计准则的内容和实施情况，探讨其对企业财务报告的影响。研究结果表明，国际会计准则的应用可以提高财务报告的透明度和可比性，有利于投资者和利益相关者对企业的了解和评估。

关键词：国际会计准则、财务报告、透明度、可比性、投资者

引言：随着全球经济的融合和国际贸易的增长，企业之间的竞争日益激烈。在这个全球化的时代，企业需要向投资者和利益相关者提供准确、透明的财务信息，以促进投资和商业活动的进行。国际会计准则的出台和应用对于企业财务报告的准确性和可比性有着重要的影响。本文将通过分析国际会计准则的内容和实施情况，探讨其对企业财务报告的影响。

正文：国际会计准则是由国际会计准则委员会（IASB）制定和发布的一系列规范，旨在确保企业财务报告的准确性、透明度和可比性。国际会计准则的主要目标是提供一个全球范围内的会计准则框架，使投资者和利益相关者能够更好地理解和评估企业的财务状况。

首先，国际会计准则的应用可以提高财务报告的透明度。透明度是指财务报告能够清晰、准确地反映企业的财务状况和业绩。国际会计准则要求企业在财务报告中披露关键信息，如财务状况、业绩、风险和前景等。这些披露要求使投资者和利益相关者能够更好地了解企业的经营情况，降低信息不对称带来的投资风险。

其次，国际会计准则的应用可以提高财务报告的可比性。可比性是指财务报告能够进行横向和纵向比较，以评估企业的财务状况和业绩。国际会计准则通过规定会计处理方法、报告格式和披露要求等，使财务报告在全球范围内具有一致性和可比性。这种一致性和可比性有助于投资者和利益相关者进行跨企业和跨行业的比较，更好地评估企业的价值和风险。

结论：国际会计准则的应用对于企业财务报告具有重要的影响。通过提高财务报告的透明度和可比性，国际会计准则有助于投资者和利益相关者更好地了解和评估企业的财务状况。然而，国际会计准则的应用也面临着一些挑战，如不同国家和地区的法律、税收和会计制度的差异。因此，企业应积极应对这些挑战，提高财务报告的质量和可信度，以促进投资和商业活动的进行。

会计专业论文 篇二

标题：会计信息化对企业财务管理的影响与挑战

摘要：本文旨在探讨会计信息化对企业财务管理的影响与挑战。随着信息技术的快速发展和应用，会计信息化已成为现代企业财务管理的重要工具。本文将通过分析会计信息化的特点和应用情况，探讨其对企业财务管理的影响。研究结果表明，会计信息化可以提高财务管理的效率和准确性，但同时也面临着数据安全和技术应用的挑战。

关键词：会计信息化、财务管理、效率、准确性、数据安全

引言：在信息技术的推动下，会计信息化已成为现代企业财务管理的重要手段。会计信息化的应用不仅可以提高财务管理的效率和准确性，还可以为企业提供实时、可靠的财务信息，为决策和经营提供支持。然而，会计信息化的应用也面临着一些挑战，如数据安全和技术应用等。本文将通过分析会计信息化的特点和应用情况，探讨其对企业财务管理的影响与挑战。

正文：会计信息化是指将会计业务和管理过程通过信息技术手段进行自动化和电子化处理的过程。会计信息化的特点包括数据集成、业务流程优化、信息共享和决策支持等。会计信息化的应用可以提高财务管理的效率和准确性。通过自动化处理和电子化记录，可以减少人力成本和时间成本，提高工作效率。同时，会计信息化还可以提高财务数据的准确性和可靠性，减少人为错误和操作风险。

然而，会计信息化的应用也面临着一些挑战。首先，数据安全是会计信息化面临的重要问题。随着企业信息化程度的提高，企业的财务数据和敏感信息也变得更加容易受到黑客攻击和数据泄露的威胁。因此，企业需要加强网络安全和数据保护，采取有效的措施和技术手段，保护财务数据的安全和隐私。

其次，技术应用是会计信息化面临的另一个挑战。会计信息化需要依赖于先进的信息技术和软件系统，包括财务软件、数据库管理系统和网络通信等。然而，由于技术的更新和变化，企业需要不断学习和适应新的技术和系统，以保持会计信息化的正常运行和发展。同时，企业还需要培养和吸引专业的技术人才，提高技术应用的水平和效果。

结论：会计信息化对企业财务管理具有重要的影响和挑战。通过提高财务管理的效率和准确性，会计信息化为企业提供了重要的工具和支持。然而，会计信息化也面临着数据安全和技术应用等挑战。企业应加强网络安全和数据保护，采取有效的措施和技术手段，保护财务数据的安全和隐私。同时，企业还应不断学习和适应新的技术和系统，提高技术应用的水平和效果，以实现会计信息化的可持续发展。

会计专业论文 篇三

　　【摘 要】在经济飞速发展的当今时代，社会对人才提出了更高的要求，从事职业学校会计专业教学的教师，必须对教学方法进行改革，合理使用多媒体，丰富教学手段；根据课堂内容，增强学生自主实践；用语文课的方式讲授会计课，让课程融入生活；通过专题式教学，培养学生综合能力。从而培养出既具有一定理论知识水平，又具有较强实践操作能力的高素质人才。

　　【关键词】会计专业；教学；实践

　　职业学校会计教育的目标和任务是培养初级会计实务人员，要求学生熟练掌握会计的基本理论和操作技能，能够运用所学知识熟练地处理各项经济业务，为毕业后从事会计工作打下良好的基础。怎样才能够充分发挥自身优势做大做强会计专业、全面提高会计专业学生的竞争力是摆在每一位职业学校会计教师面前的课题，也是每一位从事会计教学的老师值得探索的问题。

　　1、中职学校会计专业现状分析

　　①招生难，生源差。随着高校的扩招和应届初、高中毕业生总量的减少，许多中等职业学校面临招生难的问题。中职学生多为初中毕业学习基础比较差，他们在文化课学习上表现出较明显的厌学情绪，因此他们放弃上高中和大学的机会，打算趁早学一门手艺，目的已经十分明确。

　　②层次低，就业忧。首先，中职毕业生与高校会计专业毕业生相比，在理论水平方面与其无法相比。其次，中职会计专业毕业生要得到社会的认可，需要通过严格的资格考试，这对中职学生是一个极其严峻的考验。再次，从大学到中专无一不开设会计专业，导致会计专业毕业生大量涌入社会，市场需求饱和，就业压力日增。

　　③重理论，轻实践。实践性教学是中职学校会计教学的重要特征，离开了实践性，什么技能、技巧、运用能力、操作能力等等，也就无从谈起。传统的会计专业教学在教学计划上重视理论性教学，轻视实践性教学，实践性教学课时偏低，特别是受资金、场地、师资水平等因素的影响，实践性教学只是象征性的。即使学校有财会实训室，也未得到很好地使用。实践教学组织散乱，不系统，不连续，缺乏创新，学生理解记忆不深刻，未能利用综合实训充分学习会计业务处理流程，未能融入模拟企业情景之中，未对情景留下深刻认识。这些模拟实践教学在实验室或教室里用习题式练习方式进行，从而导致实践教学与企业实际工作流程相距很大，只是流于形式，不注重训练效果。

　　④教学模式老化重教轻学。一是教学方法上仍然采用以教师为中心、以书本为中心、以课堂讲授为主的，被动的、单项式的教学模式。老师是广播电台，学生是收音机。课堂上，老师讲课不休，学生记笔记不止。这种注入式、满堂灌的教法，禁锢了学生的思维，学生学习被动，为了应付考试，记忆是他们唯一的法宝，由此造成学生毕业后高分低能的现象比较普遍。二是教学内容重政策，轻学术。过分地强调国家会计实务的法规、制度、准则，会计人员必须熟知、遵照执行，不能违反，而不去研究会计规则的合理性。

　　2、突出实践技能的培养，提高岗位适应能力

　　应当把突出实践技能、培养学生岗位适应能力作为教学改革的重点来抓。

　　①课时量的安排。受传统教学的影响，教师有一种潜意识，即理论务必夯实。于是教师把理论知识的讲授视为教学环节的重点，往往安排理论课时较多，使得实训课时减少，最终使实训流于形式。而在现在的教学中，应保证两者在课时上占相同比例。

　　②手工单项实训。在教学过程中，每一笔经济业务都应让学生做手工记账，从凭证到账簿，再到报表，每一环节教师都应让学生练习，并及时指出学生做账中存在的问题。在单项练习中，教会学生掌握各种常见的原始凭证的填写，也是不能忽视的。

　　③模拟综合实训。在学完全部知识后，让学生在模拟实训室进行模拟做账。

　　④加大会计电算化教学的力度。学校应采用当前最新的财务软件，将手工模拟核算资料重新录入系统，新建模拟核算单位账套，并按照如下操作程序进行：账套初始化―启用账套―日常业务核算，即从单位基本资料和核算参数的设置、会计科目设置、期初余额录入、记账凭证的输入、审核、记账、结账，到自动登记账簿和生成会计报表，让学生通过会计软件操作感受会计操作实务的乐趣。

　　3、从市场需求出发，加强中等职业院校与企业合作基地的建设

　　在提升中等职业会计专业学生综合职业能力教学目标的指引下，我们要强调一个观点。这个观点就是要在具体的中等职业教学实践的过程中给予中等职业学生更加丰富的实践和具体操作机会。也就是要建立相关的实训基地。而在这方面，有很多值得借鉴的经验可供我们学习和采纳。其中，最著名的莫过于德国的“双元制”。“双元”中的“一元”就是企业，他们所关注的就是企业的实践学习对于提高学生的综合职业能力来说的重要意义。我们要在具体的建设上，加强校企合作基地的建设。使得中等职业学院与相关的实际企业建立相对全面的（不仅仅是会计专业）的、稳固的合作关系。这样的话，学校可以将教学课堂移植到企业，中等职业学校可以在具体的企业岗位上充当半个“员工”。在具体的工作中深刻的体会他们在课堂上学习到的知识、理念、观点、方法等等。既能克服中等职业学校实验课程较少，创新能力低下，情景模拟失真等缺点，又能使中等职业学生在行动导向的教学过程中不断的获得具体的操作体验，从而对学习到的会计知识进行真实的再现，这样整体的教学效果更加良好。能够帮助相关的中等职业学生更好地巩固所建立的知识结构。此外，经过实践检验的相关会计专业学生可在校企基地接触到最前沿最主流的一些会计实用软件及设备，这就为他们毕业后提供更加多的选择工作的砝码。同时，在实训过程中，能够更加全面的让每个中职会计学生清楚的了解到会计职业道德对于具体实际工作的重要意义，已经团队合作与人际交往等方面的能力的重要性，从而有助于整体教学目标的实现。

　　总之，会计专业课程必须与时俱进，适应新时期、新形势的要求，必须以“就业”为导向，紧贴实际工作，提高学生理论知识，增强动手操作能力，提高综合处理能力。通过教学促进会计专业学生的知识发展，为我国经济发展提供会计后备力量。

会计专业论文 篇四

　　【摘要】作为一名会计专业的教师已经有四年多时间了，在这四年里从一位教学教育的门外汉，成为一位有些许经验的教师，感悟深刻。期间，本人担任会计专业的专业课程，虽然只是短短的八学期，但已经担任了《基础会计》、《中级财务会计》等多门会计专业课程。时间让我对会计专业的教学心得有了一点一滴的积累。

　　【关键词】要求 教师 学生 方法

　　【中图分类号】G71 【文献标识码】A 【文章编号】2095—3089（2013）02—0067—01

　　一、要求

　　不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。《基础会计》是中职会计专业的入门课。为吸引学生的注意力，增加对会计的兴趣。首先可以让学生了解有关会计人员的工资水平，会计专业就业前景的广泛性，会计是一门“越来越吃香”的专业；其次让学生了解他们所学会计专业的职业生涯方向。最后向学生提出一个这样的要求：不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。学习会计专业，会计知识较为零碎，则需要把每一章节的各个知识点都应积累起来，以至于能在以后的学习中得心应手。

　　二、体会

　　会计是实践性很强的学科和专业，必须注重应用能力、运作能力和职业素质的提高，注重模拟、实训、实践等环节的教学，才能培养好用、顶用、耐用的，面向一线的兼用型人才。在教学中采用启发式、发现式、案例分析式、情景式教学以及计算机辅助教学等多种教学方法，通过模拟某种真实的企业环境，例举大量的案例提高学生对会计的感性认识和领悟能力，从而提高学生的实践能力和适应工作的综合素质。在教学观念上应该有所改变，通过四年的教学，体会在如下几方面。

　　（一）教师是“导演”，学生是“演员”

　　在课堂教学中，要确立教师是“导演”和学生是“演员”的不同角色。教师的主导作用关键是“导”，是启发、是引导，当好“导演”而不是主演。教师要运用有效的教学方法，培养学生的思维能力，充分调动学生的主动性、积极性和创造性。这就要求教师对课堂教学的每一环节都要精心设计、精心安排。在具体授课过程中，不是告知其结果，简单地从理论上来论证是非，而是引导学生去思考、探究。

　　例如：在学习应收账款几种销售情况时，教师可以通过简单的业务：河源安踏公司向河源职校购买一批运动服，价款为2000元，增值税为340元，尚未收到款项。这笔经济业务大部分同学都能完成相关的账务处理，那么则从这个业务作为突破口，设问：如河源安踏公司给予河源职校九折优惠，那么河源安踏应当如何办理呢？让学生思考如何处理，从而引出商业折扣相关知识。再设问：入河源安踏公司开出2/10，1/20，n/30的条件，又应当如何处理呢？从而再引出现金折扣的相关知识。如此，能充分调动学生的积极性，能让学生深刻掌握。

　　（二）化难为简，化抽象为形象

　　财会专业课是一门理论性强、概念枯燥抽象、实践性要求严格、规范的课程，教材包含的知识面广，在教学过程中则可以把复杂的，难以理解的知识简单化，把抽象、枯燥的理论知识形象，生动化。教师则可以通过日常生活中学生都能接触的例子环节入手，以便达到事半功倍效果。

　　例如：在讲述会计计量要素属性中重置成本时，这一含义由于教材上的概念过于抽象化，使学生较难理解，则可以向学生通过日常生活例子解释。可以假设某同学购买一双鞋子，价格100元，但借给另一同学穿，另一同学不小心把鞋子穿出两个洞，这时怎么办？学生按逻辑回答：赔一双新鞋子。这时，教师则可以引入学生理解重置成本的概念：如果这时一双一样的鞋子涨价了，为120元，那么这120元我们称为什么成本呢？在教学中，教师科研从生活中寻找出许许多多这样的例子，如此便能做到化难为简，化抽象为形象。

　　（三）不应牵着学生走，而是让学生学会“跑”

　　对于教材中一些浅显易学的内容，可留给学生去自学，教师应事先对所要学习的内容提出要求，指出应掌握的重点问题以及知识，让学生带着问题去学习，去查阅有关参考资料，培养学生的自学能力。同时，也可转变角色，让学生参与教学，即教师选取某一章节内容，让学生自己备课讲授，讲完后，老师进行点评。通过这种方式激发学生学习的主动性，胜过单纯地苦口婆心的说教。课后，可以出一些既结合课堂知识的，又比较新颖的思考题让学生思考。

　　（四）形成知识的网络结构

　　对于职校学生而言，使学生明白学习就如画一棵大树一般，首先该先把树的主干描绘好，其次把树的枝干添加上，把树的叶子一片片地添加上。如果一开始就把树叶完成，那么即使完成了，也会花费大量的时间。学习也如此，如果不事先把每章的知识线索理清，而是东捡西凑，想必只能是事倍功半。

　　例如：在学习《中级财务会计》是可以让学生给每章书，理清其知识线索，在展开学习，这样知识的牢固性才坚固，方便随时提取使用。结束每章时，可以让学生自己复述其知识结构。

　　三、思考

　　正因会计是一门理论知识繁多，复杂的学科，而在教学方法上也应该和传统的教学方法不同。在会计课程教学

过程中，为达到良好的教学效果，在会计课程教学中可以采用的教学方法有观摩法、角色体验法、案例教学法等等。

　　（一）观摩法

　　将一些业务的原始凭证及业务流程通过多媒体课件的方式播放给学生观看，或者是收集、填制各种原始凭证及有关会计事项的办理指南，制成票样或打印出来，放入文件夹供学生查阅观摩，让学生获取较直观的认知。

　　（二）角色体验法

　　财务会计课程涉及到很多的具体核算业务，会计核算和管理往往是站在特定的角度、特定的业务流程上进行，学生缺乏空间和时间的概念。为让学生形象、生动地理解和掌握所学的知识，在教学中可采用“角色体验法”，即老师设计一项或几项业务，让学生扮演银行工作人员、会计、出纳、销售人员、经理、客户等，模拟各种角色体验他们在实际工作中需要面临、思考和解决的问题，将烦琐、抽象的文字描述，转化成生动、形象的语言。

　　（三）案例教学法

　　在公司的存货发出计价方法的学习中，采用案例分析法，给出一个公司的存货资料，让学生比较不同的计价方法对公司财务状况及经营成果的影响；或者让学生分析在既定的经营目标下，如何选择存货发出的计价方法。如在讲到企业投融资业务活动时，运用案例资料，让学生完成从投资取得到持有到最终出售的全过程的核算，并就投资情况进行分析评价。

会计专业论文 篇五

　　摘要

：

　　会计工作是企业运行的一个重要职位，税务的核算是会计工作中重要的一部分，因此税务核算在企业事务中尤为重要。目前的企业会计制度必须要深度研究涉税事项，保证企业的合法运营。为了企业能够快速、平稳、合理的运营，对企业会计制度中涉税事项进行研究不仅意义重大，而且迫在眉睫。本文主要通过对企业会计制度和税务制度的研究，对两者的差异进行探讨，最后对这些问题提出解决方法。

　　关键词

：

　　企业；会计制度；涉水事项

　　研究前言

　　当今社会经济科技高速发展，各个行业的新理论规章制度层出不穷。在企业的运营过程中，会计工作是企业运营的重点任务，税务核算是会计工作中至关重要的一部分。本文从会计制度和税法的差异进项详细阐述，针对这些问题提出自己的看法。

　　一、会计制度与税法的差异

　　1.1会计原则与税务制度

　　企业在核算税务的时候必须遵守会计制度的要求。税务核算大概可以总结为三个部分：生产经营成果核算、与国家财政交拨款核算、与合作单位资金来往核算。现在《企业会计制度》里面规定的核算原则部分与现行的税务制度不一致。

　　1.2会计假设和税务制度

　　会计假设有四方面内容：货币计量的假设、持续经营的假设、会计分期的假设、会计主体的假设。企业所得税的会计处理是依据会计主体在当会计过程中所得的所有收入减去税法范围内的开支后，按其净比例计算所征收。但是承包人是按承包期间纳税，会计期间和承包期间不一致就会产生差异。

　　1.3会计方法和税务制度

　　复式记账是会计的一种方法，依据此方法，所有经济状况的发生都会引起会计因素的改变。由于资产交易和收益交易的处理方法不同，并且在制定税法时没有考虑复式记账的原理，导致税务结果不同。

　　1.4会计政策与税务制度

　　会计政策是会计核算是遵循的具体原则以及企业采纳的会计具体处理方法。新的制度给企业的余地越来越多，选择空间变大。

　　二、会计实务与税务制度

　　2.1捐赠支出

　　依据制度规定。捐赠的支出部分属于企业“营业外支出”范围。税法所规定的纳税人在公益性的捐赠，在年度纳税所得金额3%之中的范围，准予扣除；非公益性质的捐款和纳税人直接向受赠人的捐赠则不可以在扣税之前扣除。

　　2.2罚款支

　　依据制度规定，企业的罚教支出计入“营业外支出”部分。依据税法，违背经营的金额和被没收财物的金额，各种税收的滞纳金、罚款，在计算应纳税所得额时，都不得扣除。

　　2.3或有事项

　　会计制度规定，或有事项是企业过去的事项或交易形成的，有不确定性。在这种情况下，企业可以严谨确认或有事项，但是一般情况下，企业只是确认或有负债，而不会确认或有收益。企业一旦确认，就会增加企业的支出，减少了企业的利润，因此减少了国家税收。

　　三、会计制度与税法不一致带来的问题

　　一般，因为会计制度和税法规定不同带来的问题一般分为以下三种：

　　①因为税法和会计制度不一致，或者税法的更改落后于制度的改革等情况企业在进行会计核算的时候一般全额确认为企业成本费用，这样就会造成国家税收的减少。

　　②征纳双方容易引起争论，而且难以解决。按照会计制度，企业可以或有事项进行确认或者负债，而企业并没有对此作出明确规定，这就容易引起争议。尤其是税法规定可做可不做的事，就难以仲裁。

　　③会计制度规定合理合法，但是税法未确认的，影响纳税人的合法权益。现如今企业会计制度赋予企业选择会计政策较大的空间，比如折旧政策、计提减值等。企业有权根据会计制度选择和制定企业的核算方法，但是企业一旦确定就不得再随意更改。在宏观上讲，有利于保护税本，增强企业的发展力量。但是企业根据会计制度规定核算的权益与税务核算的权益不一致的时，进行纳税调整就影响了企业的权益。

　　四、解决方法

　　一般情况下，有以下两种解决方案：

　　①企业制度与税法的规定能一致的应尽可能保持一致。国家财政分配的基本原则是处理好国家、企业、个人之见的利益，而这三者之间的利益关系是对立统一的。税收是国家财政收入的主要形式，从长远角度来讲，国家和企业的利益应当尽量保持一致。在指定《企业会计制度》时，应该在不违背会计核算的原则下尽量和税法保持一致。

　　②企业会计制度和税法之间可以保留必要的、少量的不一致。由于会计制度与税收规范的对象和目标不一样，两者在会计处理的差异上并不会消除，因而调整纳税也是国际通用的做法。企业应该按照会计制度进行核算，在计算缴纳所得税时按照税法进行调整。如果不实行会计和税法相隔离，会计的“稳健”等若干原则将没有办法贯彻。

　　五、结束语

　　综上所述，在当今企业的会计制度中，必须要对企业会计制度中涉税事项认真的分析研究，因此才能确保企业的合法经营。然而企业的会计制度中会计原则、方法、政策等与税务制度中的原则、方法、政策有一定的差异，这些差异往往会导致企业运营中出现的各种各样的问题。企业运营中出现这些问题的时候，不仅会影响企业的发展还可能会因为税务问题导致企业的经济状况不佳。企业的会计制度的涉税事项关系重大，因此，在企业建立会计制度中，必须要着重对涉税事项进行考虑，才能确保企业的稳定发展。

　　参考文献

　　[1]崔英波、中国会计制度变迁的经济学分析[D]、吉林大学，2013。

　　[2]王超、新事业单位会计制度下事业单位会计核算研究[D]、武汉理工大学，2014。

　　[3]滕曦、我国现行会计准则与企业所得税法的差异与协调[D]、厦门大学，2009。

会计专业论文 篇六

　　摘要

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　　会计制度质量的高低与会计稳健性之间的关系一直以来都饱受争议。财务报告的稳健型主要取决于制度环境的建设和经济发展水平，但有时会忽视了文化及准则差异。本文基于制度建设视角，对会计制度变迁与稳健性进行深入剖析，着重分析我国需要强化会计稳健性原则的原因。强化会计稳健性的外在原因包括监管盈余和评价制度，但究其根本，则是将稳健性作为改善企业盈余质量的机制以加强保护投资者利益。

　　关键词

：

　　会计制度；会计稳健性

　　会计工作历来崇尚稳健性原则，要求对坏消息的报告要比好消息更为及时与充分，为充分确定商业环境中的风险与不确定性，需要运用不同的可证实标准对收益和费用进行确认。当前，我国经济发展进入新常态，产业结构转型升级，为应对转轨时期与国际趋同的双重压力，会计制度必须得以变迁，而稳健性是改革中最重要的追求目标。政府“有形的手”的作为促进经济体制改革的原动力，协同证券市场高速发展、国有企业大面积改革以及国际轨道的趋同效应共同对会计制度的改革起着催化剂的作用。

　　一、会计

稳

健性研究现状

　　（一）早期关于稳健性的规范研究结论不一

　　Basu系统回顾了早期使用规范研究方法对会计稳健性进行研究的相关成果，认为应立足于稳健性的代表——存货成本与市值孰低来进行分析，然后在逐步拓展到稳健性的一般原则。但是，对于规范研究，学术界的结论并非一致。批判者认为，由稳健性引起的确认损失与利润的不一致，将会导致当期损益的高估，最终使得未来利润会被高估。但支持者又持相反观念，如蒙哥马利认为应当把一项支出予以资本化还是费用化，其决定因素应是稳健性而非使其更为精确。中立者则认为，会计稳健性由于会计的谨慎性与其流行方式而存在，但是，会计从业人员须使用每一时点适当的分配收益与费用来解析稳健性，不能因为曾经恰当的稳健性而对目前的报表进行错报，最终误导了报表使用者。

　　（二）近期稳健性研究的发展：视角与方法的多样化

　　随着实证研究的不断发展进步，近年来对会计稳健性的实证研究也不断充实。早期关于稳健性的实证研究有Ball在1972年做出的会计方法的激进与否是否将误导投资者决策的研究。Basu在2009年提出，自美国著名学术专家Lev在1993年倡导对稳健性的研究后，致使了90年代以来对其更为深入和广泛性的研究。Watts（1993）针对会计稳健性提出了具体的研究指导，归纳了影响会计稳健性的3个因素：法律、契约、以及政府管制。随后，1995年和1997年Basu又提出了关于稳健性的计量模型，认为会计稳健性的衡量标准可以运用盈余不对称及时性，自此以后，大批量的实证研究成果开始涌现出来。

　　二、会计制度改革中稳健性原则的强化

　　（一）基于制度安排视角

　　在我国，上市公司在IPO过程中往往会对财务进行过度包装，国有企业在改制后也存在着大股东“掏空”行为，这些现象会致使企业的业绩在上市后会明显下滑。可以看出，我国的上市公司存在着浓厚的高估盈余的要求。审计独立性的欠缺以及与上市公司的串通促使这一现象更为严重，有些地方甚至出现了地方政府参与企业盈余管理的现象。作为对这一现象的回应，我国的会计准则加深了对对盈余稳健性的重视程度。比如，对本属于资本化对支出直接进行费用化，缩短资产折旧与摊销的年限，对于资产减值准备应当全面计提，同时对于一些应记入利润表的项目直接计入资产负债表。与此相对应的，监管机构也完善了对盈余信息使用时的监管。比如，对于加权平均净资产收益率的计算原则，以扣除非经常性损益后的净利润与扣除钱净利润孰低为标准。尽管这些原则的加强与改善降低了对盈余高估的可能性，优化了市场资源的合理配置，尽可能地保护了投资者的利益。但同时，以上原则的运用必然会因交易和事项不能如实地通过会计信息反映而歪曲了财务报告，最终会误导财务报告使用者。目前，证券发行与监管制度已经逐步削弱对盈余信息的依赖程度，这将使通过加强会计稳健性来服务资本市场的做法也被削弱。

　　（二）基于财务报告质量视角

　　纵使稳健性原则作为一项不可或缺的原则对会计发展具有深远影响，在确认会计信息质量时，最重要的指标依然是相关性和可靠性。会计信息要为报表使用者所使用，必须满足相关与可靠的标准，往往这很难周全，可靠性的提高可能会降低相关性，反之亦然。而财务报告质量取决于可靠性与相关性的制衡，外部环境的变化不会引起其改变，并且最终也受报表使用者的需求而控制。在当前的制度背景下，确认与摊销程序在应计会计制度下会导致会计的确认与计量的内在不确定性存在严重的可能性，并且，在管理者的估计与判断后，会计信息的可靠性也许会受到影响。同时，以往的财务报告只披露成本信息，但现在开始转变为在提供成本信息的基础上同时提供价值信息，这样做的目的就是加强会计信息的相关性。要提高会计相关性要求，必须要对会计准则加速确认不完全交易。然而，当资产的公允价值计量无法可靠取得时，应当在管理层遵守职业道德的基础上，根据其判断与估计，对经济业务要求报告的数字进行确认。但是，在这种做法中如果控制不好管理层机会主义行为，管理层对数据存在可以的高估和低谷，计量存在误差，会引起未来使用者做出错误的假设。这种误差若大批量发生，将会降低会计信息的可靠性，势必也会削弱其相关性。一方面，会计计量无法避免的内在局限性以及目前财务报告的发展，使得管理层的判断成为企业财务报告与其它交易事项不可或缺的部分。但另一方面，这种判断权若使用不好，引发管理层机会主义行为，加之与投资者与身俱来存在的信息不对称现象，会使得管理层对报表进行操纵以实现自身利益最大化的目的。基于目前的各种制度安排，如激励契约、债务契约、业绩考核、薪酬体系、以及监管体系等，都是以业绩指标为导向，这就对激励效应实现了更高的反馈，为管理层盈余操纵提供了借口。尽管对会计信息的正式契约还处于缺乏阶段，不对称的损失函数也使得管理者存在动机利用个人信息操纵财务业绩预股票价格，目的就是将股东的利益转移给自己。美国证券交易委员会主席考克斯在年会上做出演讲报告，明确主题“国际财务报告准则：符合全球投资者利益的透明度和可比性承诺”。他提出，准则是否能为投资者的利益而拟定是国际财务报告准则成功与否的关键因素。近年来，随着安然事件的东窗事发，一系列财务欺诈案件浮上水面，究其本质，发现财务报告质量的损害是由于对信息可靠性的忽视而引起，这一现象打破了资本市场健康有序的发展，最终使得投资者蒙受了巨额损失。而外部投资者的关注点，开始逐步发展为自身利益的保护，而非以往的财报信息的相关性。目前，财务报告和投资者遇到的一大难题，就是对激进会计造成显著错报的识别能力。针对报表使用者需求的不同，制定准则的相关机构需要对会计准则审时度势，定期重新审视准则，唯有如此才能全面迎战会计内在局限性与财务报告发展所带来的挑战。总之，会计稳健性原则对改善财务报告质量起着不可忽视的作用，这是我国需要不断强化稳健性原则最根本的原因，也是国际会计准则长期以来要求全面贯彻会计稳健性的内在原因。

　　三、总结

　　我国会计准则在适应国际轨道的进程中，不能忘了我国特殊的经济环境。目前，对于会计稳健性的研究，我国学者主要还是通过借鉴国外学者的实证模型，收集我国上市公司数据，对稳健性与企业治理、盈余管理等变量在之间的关系进行实证研究，对会计稳健性结构及其运行机制一直缺乏深入的剖析。如此，稳健性制度的有效实施，必须充分理解其属性，在稳健性制度从非正式化向正式化演变的过程中完善其运行机制的合理配置，最终实现制度属性与运行机制完美契合的目的。

　　参考文献：

　　[1]王志伟、会计稳健性——中国会计制度改革的重要方向[J]、企业研究，2008，03：71—73。

　　[2]刘珊珊、制度演化视角下的会计稳健性问题研究[D]、南京大学，2013。

　　[3]王磊、会计稳健性对盈余价值相关性的影响分析[D]、山东财经大学，2013。