关于按税收规定比例扣除的职工教育经费比例【优质3篇】

那夜晓月分享2012-09-09 06:11:21 次阅读

关于按税收规定比例扣除的职工教育经费比例篇一

在当前的经济发展形势下，教育被视为国家发展的基石，而职工教育则被认为是提升职工素质和技能，推动企业发展的重要手段。为了鼓励企业加大对职工教育的投入，税收政策中设立了按比例扣除职工教育经费的规定。

首先，按税收规定比例扣除的职工教育经费比例能够有效激发企业对职工教育的积极性。企业作为社会经济组织的一员，其发展离不开职工的支持和努力。通过按比例扣除职工教育经费，企业可以在税收上享受一定的减免或优惠政策，从而减轻了企业的负担，提高了企业对职工教育的投入。这种税收政策的设置，能够有效激发企业对职工教育的积极性，促使企业将更多的资源用于职工教育，提升职工的素质和能力，进而推动企业的发展。

其次，按税收规定比例扣除的职工教育经费比例能够促进企业与职工之间的良好关系。在现代企业中，人力资源是企业最重要的资本之一，而职工教育是提升人力资源质量的重要手段。通过按比例扣除职工教育经费，企业能够为职工提供更多的培训和学习机会，提升职工的技能和素质，从而增加职工的竞争力和获得感。这种投入不仅能够促进职工的个人成长和发展，也能够提高职工对企业的忠诚度和归属感，进而促进企业与职工之间的和谐关系。

最后，按税收规定比例扣除的职工教育经费比例能够推动企业创新与发展。教育是培养人才和推动社会进步的重要途径，职工教育则是企业实现创新与发展的重要保障。通过按比例扣除职工教育经费，企业能够为职工提供更多的培训和学习机会，提升职工的专业知识和技能，培养更多的创新人才。这种投入不仅能够推动企业的技术创新和管理创新，也能够提高企业在市场竞争中的竞争力和影响力，进而促进企业的持续发展。

综上所述，按税收规定比例扣除的职工教育经费比例在促进企业发展、提升职工素质和推动社会进步方面具有重要的意义。政府应该进一步完善相关政策，鼓励企业加大对职工教育的投入，并为企业提供更多的优惠和支持，以推动我国经济社会的可持续发展。

关于按税收规定比例扣除的职工教育经费比例篇二

近年来，随着人力资源的重要性日益凸显，职工教育成为了企业发展的重要环节。为了促进企业加大对职工教育的投入，税收政策中设立了按比例扣除职工教育经费的规定。然而，是否按税收规定比例扣除的职工教育经费比例合理，成为了亟待解决的问题。

首先，按税收规定比例扣除的职工教育经费比例可能存在过高的问题。按照现行税收政策，企业可以按一定比例扣除职工教育经费，减少税收负担。然而，如果比例过高，企业可能会将大量资源用于职工教育，导致企业内部其他方面的投入不足。这样一来，企业可能会出现生产效率下降、市场竞争力减弱等问题，从而影响企业的发展和经济效益。

其次，按税收规定比例扣除的职工教育经费比例可能存在资源分配不均的问题。在一些大型企业中，按比例扣除的职工教育经费可能会占用较大的比例，导致小型企业无法享受相应的优惠政策。这样一来，大型企业在职工教育方面会占据一定的优势，而小型企业则可能面临培训资源匮乏的问题，影响了小型企业的发展和竞争力。

最后，按税收规定比例扣除的职工教育经费比例可能存在监管不力的问题。在实际操作中，一些企业可能会利用各种手段规避税收政策，虚报职工教育经费等。这样一来，税收政策的初衷就会失去效果，企业的职工教育投入也无法得到保障。因此，政府应加强对税收政策的监管力度，确保按比例扣除的职工教育经费能够得到有效的执行和监督。

综上所述，按税收规定比例扣除的职工教育经费比例在促进企业发展和提升职工素质方面具有积极意义。然而，我们也应意识到，税收政策中的职工教育经费比例需要进一步完善和调整，以确保其合理性和有效性。政府应加强对税收政策的监管，确保按比例扣除的职工教育经费能够真正起到促进企业发展和提升职工素质的作用。

关于按税收规定比例扣除的职工教育经费比例篇三

职工教育经费不属于福利费性质的费用，一般纳税人用于职工教育经费范畴的开支取得的增值税专用发票，其进项税额按规定可以用于抵扣。下面是小编整理的，欢迎大家阅读!

关于按税收规定比例扣除的职工教育经费比例为了鼓励企业加大职工培训的力度，重视提高职工的业务素质和技能，培养专业技术骨干及急需紧缺人才，企业所得税法及实施条例规定了税前扣除职工教育经费的优惠政策。那么，职工教育经费的列支范围有哪些、扣除限额是多少、如何计算等问题值得每个企业的关心和留意。为了帮助企业用好职工教育经费的扣除政策，正确计算企业所得税，降低纳税风险，笔者现将税前扣除职工教育经费应注意的相关问题进行了归纳整理。具体来说：税前扣除职工教育经费需注意以下五大要点。

一：职工教育经费的扣除范围

财政部、全国总工会、发改委、国家税务总局等11个部委联合印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2006〕317号文件)明确规定，企业的职工教育经费的列支范围包括以下十一项：1、上岗和转岗培训; 2、各类岗位适应性培训;3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;4、专业技术人员继续教育;5、特种作业人员培训;6、企业组织的职工外送培训的经费支出;7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;8、购置教学设备与设施;9、职工岗位自学成才奖励费用;10、职工教育培训管理费用;11、有关职工教育的其他开支。

财建〔2006〕317号文件同时规定，以下两种情况不得从职工教育经费中列支：

1、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

2、对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

二：职工教育经费的扣除限额

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

在理解职工教育经费的扣除限额时，必须注意以下几点：

1、税前扣除职工教育经费必须遵循收付实现制原则。即：准予税前扣除的职工教育经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的职工教育经费不得在纳税年度内税前扣除。

2、超限额的职工教育经费需作纳税调整。即：企业税前扣除的职工教育经费必须在工资薪金总额2.5%以内。如果企业职工教育经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致时，应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的职工教育经费，账面计提的职工教育经费超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。

3、超限额的职工教育经费可递延扣除。《企业所得税法实施条例》虽然规定了职工教育经费的扣除限额，但同时也规定了超限额的部分可在以后纳税年度结转扣除，这实质上允许税前全额扣除职工教育经费，只不过在扣除时间上递延到以后各期。

例：某设备制造厂2009年实际发生的职工教育经费为60000元，当年实发工资总额为1000000元，则：该厂2009年职工教育经费的扣除限额为：1000000×2.5%=25000元，超限额的35000元职工教育经费应作如下处理：

(1)调增2009年的应纳税所得额;

(2)结转到以后纳税年度继续扣除。

三：职工教育经费的计算基数

在计算职工教育经费的扣除限额时特别要注意计算基数的确定。职工教育经费的计算基数为工资、薪金总额。根据企业所得税法实施条例第三十四条的规定，企业的工资薪金总额必须是企业发生的合理的工资薪金支出。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)进一步明确规定：“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

四：特殊行业职工教育经费的处理

1、技术先进型服务企业职工教育经费的扣除

根据《财政部国家税务总局商务部科学技术部国家发改委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕63号文件)的规定，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，凡在服务外包示范城市注册，主要从事信息技术外包、技术性业务流程外包、技术性知识流程外包服务的技术先进型服务企业发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、软件生产企业职工培训费的扣除

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)的规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以按照《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)的规定全额在